CYRRUS, a.s. | Akcie, investice a investiční službyspolehlivý partner
pro úspěšné investování

I.      Fyzické osoby – nepodnikatelé

a) Zisk/ztráta plynoucí z rozdílu mezi nákupní a prodejní cenou CP  (obchody s CP)

Zisk plynoucí z rozdílu mezi nákupní a prodejní cenou CP je součástí dílčího základu daně podle § 10 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP). Podle tohoto paragrafu lze proti příjmům z prodeje CP uplatnit jako náklad nabývací cenu CP, dále pak výdaje související s uskutečněním prodeje a platby za obchodování na trhu s cennými papíry při pořízení CP (např. poplatky obchodníka a burzy). Výdaje, které převyšují příjmy v daném zdaňovacím období, mohou být uplatněny pouze do výše příjmů. Případnou ztrátu nelze zohlednit při celkovém výpočtu daně, ale lze ji zohlednit u zisků, které jsou dosaženy při obchodování s ostatními CP.

Pro fyzické osoby - nepodnikatele platí "časový daňový test" šest měsíců. Znamená to, že zdanění podléhají pouze zisky, kde doba mezi datem nákupu a datem prodeje nepřekročí šest měsíců. Kromě daňového testu je osvobození závislé na dalších podmínkách uvedených v § 4 ZDP, které se zpravidla většiny daňových poplatníků netýká.

 

b) Dividendy, úroky a jiné výnosy z úvěrů a poskytnutých půjček, výnosy z dluhopisů

Veškeré příjmy z kapitálového majetku jsou součástí dílčího základu daně podle § 8 ZDP.  Zvláštní skupinou příjmu pak tvoří dividendy (podíly na zisku).

 

c)Dividendy

U fyzických osob nepodnikatelů jsou dividendy zdaňovány zvláštní sazbou daně podle § 36 ZDP. Tato sazba v současnosti činí 15 % z celkového dividendového příjmu. Tuto daň neodvádí investor, ale sráží ji subjekt, který dividendu vyplácí. Pokud je uplatněna zvláštní sazba daně, neuvádí se již v daňovém přiznání.  Jiný způsobem se postupuje u příjmu dividendy ze zahraničí, kdy je nutné příjem uvést a zdanit podle §8 ZDP a sraženou daň na základě potvrzení započítat na výslednou daňovou povinnost za předpokladu, že to umožňují smlouvy o zamezení dvojího zdanění s daným státem.

II.   Fyzické osoby – podnikatelé

a) Zisk/ztráta plynoucí z rozdílu mezi nákupní a prodejní cenou CP (obchody s CP)

Pokud fyzické osoby – podnikatelé nakupují a prodávají CP z prostředků živnosti a CP jsou součástí obchodního majetku, pak zisk popř. ztráta je součástí dílčího základu daně podle § 7 ZDP. V takovém případě nelze uplatnit časový daňový test 6 měsíců. Případnou ztrátu lze zohlednit při celkovém výpočtu daně.

b) Dividendy, úroky a jiné výnosy z úvěrů a poskytnutých půjček, výnosy z dluhopisů

Všechny tyto příjmy, pokud plynou z prostředků vložených do podnikání, jsou součástí rozdílu mezi příjmy a výdaji v podnikání a tvoří součást daňového základu podle § 7 ZDP.

c) Dividendy

U fyzických osob – podnikatelů je jsou dividendy zdaňovány zvláštní sazbou daně podle §36 ZDP. Tato sazba v současnosti činí 15 % z celkového dividendového příjmu. Tuto daň neodvádí investor, ale sráží ji subjekt, který dividendu vyplácí. Tyto příjmy jsou vyloučeny ze základu daně podle § 7 ZDP v daňovém přiznání.

III.           Právnické osoby

a) Zisk/ztráta plynoucí z rozdílu mezi nákupní a prodejní cenou CP (obchody s CP)

Zisky z této činnosti jsou zdaňovány běžnou sazbou daně z příjmů právnických osob. U právnických osob neplatí "časový daňový test" šest měsíců. Případnou ztrátu lze zohlednit při celkovém výpočtu daně.

b) Dividendy, úroky a jiné výnosy z úvěrů a poskytnutých půjček, výnosy z dluhopisů

Všechny tyto výnosy, kromě dividend, jsou také součástí výsledku hospodaření společnosti a zdaňovány běžnou sazbou daně z příjmů právnických osob.

c)Dividendy

U právnických osob, stejně jako u fyzických, je zdanění tohoto výnosu prováděno zvláštní sazbou daně podle § 36 ZDP. Tato sazba v současnosti činí 15 % z celkového dividendového příjmu. Tuto daň neodvádí investor, ale sráží ji subjekt, který dividendu vyplácí. Tyto příjmy jsou vyloučeny ze základu daně v daňovém přiznání.

Důležité upozornění: Společnost CYRRUS, a.s. není oprávněna poskytovat daňové a účetní poradenství, výše uvedené informace jsou pouze informativní a nezávazné. O daňových a účetních aspektech obchodování s cennými papíry se poraďte s odbornými poradci.

Informace jsou zpracovány k 12.12.2011.